職業(yè)年金建立6年來資金積累規(guī)模已達(dá)1.6萬億元，并將在未來兩三年內(nèi)超過企業(yè)年金，成為我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)第二支柱的主力。

職業(yè)年金發(fā)展勢(shì)頭喜人，卻也存在著不容忽視的問題。與企業(yè)年金“實(shí)賬式”管理不同，職業(yè)年金個(gè)人賬戶并非全部實(shí)賬，機(jī)關(guān)事業(yè)單位等公共部門中屬于全額撥款的部門單位繳費(fèi)采用記賬方式，這可能會(huì)導(dǎo)致未來較大的財(cái)政負(fù)擔(dān)。

中國(guó)社科院世界社保研究中心主任鄭秉文近日在第二屆社會(huì)保障管理論壇上建議，將單位繳費(fèi)虛賬改為實(shí)賬，且越早做實(shí)負(fù)擔(dān)越小。

此外，職業(yè)年金的快速發(fā)展還顯現(xiàn)出我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的相對(duì)滯后。鄭秉文表示，實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金、職業(yè)年金“雙金”平衡發(fā)展將關(guān)系到實(shí)現(xiàn)共同富裕，下一步應(yīng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)加入機(jī)制以盡快擴(kuò)大企業(yè)年金的覆蓋面。

職業(yè)年金迎頭趕上

職業(yè)年金是指機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員在參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

2015年初發(fā)布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》提出，機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度同步建立，在優(yōu)化養(yǎng)老待遇結(jié)構(gòu)的同時(shí)保持待遇水平不降低。

中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)唐霽松在上述論壇上表示，目前我國(guó)職業(yè)年金已經(jīng)覆蓋超過4100萬人，資金積累超過1.6萬億元。

與企業(yè)年金建立17年來只覆蓋2800萬人、積累資金2.4萬億元相比可知，我國(guó)職業(yè)年金發(fā)展速度很快。鄭秉文表示，我國(guó)企業(yè)年金屬于“自愿加入”，而職業(yè)年金的加入方式是屬于“超級(jí)自動(dòng)加入”，它與我國(guó)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度轉(zhuǎn)型密切相關(guān)。

“超級(jí)自動(dòng)加入”是指機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員“并軌”到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度時(shí)，同步為他們建立起了職業(yè)年金。如果說企業(yè)年金是企業(yè)職工養(yǎng)老待遇的補(bǔ)充，那么職業(yè)年金就是機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員養(yǎng)老金不可分割的一部分，即職業(yè)年金不僅有補(bǔ)充功能，還有“補(bǔ)差”的功能。

鄭秉文表示，“超級(jí)自動(dòng)加入”的現(xiàn)狀，脫胎于傳統(tǒng)的機(jī)關(guān)事業(yè)單位的“退休工資”完全來自財(cái)政撥款，是機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金制度轉(zhuǎn)型的產(chǎn)物，如果不采取這種方式，機(jī)關(guān)事業(yè)單位的“退休工資”總額就會(huì)缺失一個(gè)部分，降低替代率。

建議加快做實(shí)職業(yè)年金繳費(fèi)賬戶

雖然與企業(yè)職工相比，機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員多了一份職業(yè)年金的保障，但由于大部分機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員的職業(yè)年金單位繳費(fèi)均采用記賬方式，這份保障在未來幾十年之后兌現(xiàn)的程度還要依賴于那時(shí)的財(cái)政狀況，因?yàn)橄嚓P(guān)職工退休時(shí)需要同級(jí)財(cái)政撥付資金做實(shí)職業(yè)年金個(gè)人賬戶，然而做實(shí)資金能否以及何時(shí)到位，往往受財(cái)政預(yù)算的限制。

《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》規(guī)定，職業(yè)年金基金的組成部分包括：?jiǎn)挝焕U費(fèi)；個(gè)人繳費(fèi)；職業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益；國(guó)家規(guī)定的其他收入。單位繳納職業(yè)年金費(fèi)用的比例為本單位工資總額的8%，個(gè)人繳費(fèi)比例為本人繳費(fèi)工資的4%，由單位代扣。

其中，個(gè)人繳費(fèi)實(shí)行實(shí)賬積累。對(duì)財(cái)政全額供款的單位，單位繳費(fèi)根據(jù)單位提供的信息采取記賬方式，每年按照國(guó)家統(tǒng)一公布的記賬利率計(jì)算利息，工作人員退休前，本人職業(yè)年金賬戶的累計(jì)儲(chǔ)存額由同級(jí)財(cái)政撥付資金記實(shí)；對(duì)非財(cái)政全額供款的單位，單位繳費(fèi)實(shí)行實(shí)賬積累。實(shí)賬積累形成的職業(yè)年金基金，實(shí)行市場(chǎng)化投資運(yùn)營(yíng)，按實(shí)際收益計(jì)息。

“在職工退休時(shí)，單位為其躉交1萬~200萬元的單位繳費(fèi)是個(gè)巨大負(fù)擔(dān)，存在財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。”鄭秉文說。

中國(guó)社科院世界社保研究中心執(zhí)行研究員張盈華對(duì)第一財(cái)經(jīng)表示，政府為推動(dòng)2015年機(jī)關(guān)事業(yè)單位制度改革，在職業(yè)年金體制上選擇了一種“虛實(shí)結(jié)合，虛賬實(shí)記，實(shí)賬實(shí)收”的“混合賬戶式”的管理體制。在所有的公共部門中，全額撥款部門的單位繳費(fèi)采用記賬方式，其他類型部門的單位繳費(fèi)和所有參與人的個(gè)人繳費(fèi)采用實(shí)賬方式。

“全額撥款單位職工大約占百分之八九十，他們的單位繳費(fèi)為記賬式，非全額撥款的事業(yè)單位主要是醫(yī)院、高校和社會(huì)組織，這部分人員單位繳費(fèi)為實(shí)賬。”張盈華說。

從短期來看，“記賬運(yùn)行”是減輕了財(cái)政負(fù)擔(dān)，但30年左右的時(shí)間，其財(cái)政負(fù)擔(dān)就會(huì)超過“實(shí)賬運(yùn)行”。記賬規(guī)模越大，一次性記實(shí)要求的財(cái)政支出越多，承受的兌付壓力越大。

張盈華的相關(guān)測(cè)算顯示，采用“記賬運(yùn)行”，初始期政府只需拿出應(yīng)計(jì)支出的1%，但35年后，政府需要拿出應(yīng)計(jì)支出的60%，甚至更多，極端情況下(工資增長(zhǎng)率4%、投資收益率 7%)可能超過100%，屆時(shí)“記賬運(yùn)行”財(cái)政負(fù)擔(dān)超過“實(shí)賬運(yùn)行”。

中國(guó)養(yǎng)老金融50人論壇秘書長(zhǎng)，清華大學(xué)社會(huì)學(xué)系特聘教授董克用認(rèn)為，職業(yè)年金單位繳費(fèi)采用“虛賬”會(huì)改變職業(yè)年金性質(zhì)，把積累型的第二支柱養(yǎng)老金變?yōu)楝F(xiàn)收現(xiàn)付制度，這將會(huì)存在不確定風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還會(huì)增加未來財(cái)政負(fù)擔(dān)，“虛賬”模式比“實(shí)賬”模式做實(shí)繳費(fèi)成本要高1.26到1.78倍，并且隨著時(shí)間推移，“虛賬”增值越快財(cái)政負(fù)擔(dān)越重。

董克用建議，要堅(jiān)持職業(yè)年金積累型的養(yǎng)老金性質(zhì)，必須做實(shí)職業(yè)年金繳費(fèi)賬戶。如果一步到位存在困難，可以考慮先做實(shí)新人賬戶，分步驟推進(jìn)。

鄭秉文認(rèn)為，長(zhǎng)痛不如短痛，將單位繳費(fèi)虛賬改為實(shí)賬，且越早做實(shí)負(fù)擔(dān)越小，根據(jù)測(cè)算，現(xiàn)在開始做實(shí)，財(cái)政可以負(fù)擔(dān)得起。此外，在職業(yè)年金中還存在編外人員以及非全額撥款人員的身份差別，未來改革時(shí)應(yīng)該讓這些人員“回歸”職業(yè)年金，沒有能力建立企業(yè)年金的編外人員和非全額撥款人員由財(cái)政出資建立職業(yè)年金，財(cái)政補(bǔ)足之后直接進(jìn)入職業(yè)年金系統(tǒng)。

適度做實(shí)是學(xué)界提出的一個(gè)可操作的方向。張盈華認(rèn)為，考慮“實(shí)賬運(yùn)行”的必要性與地方財(cái)力的實(shí)際規(guī)模后，建議按單位繳費(fèi)的40%作為“實(shí)賬運(yùn)行”的適度規(guī)模，未來可分類分步驟擴(kuò)大實(shí)賬運(yùn)行規(guī)模。